Уплата и возврат госпошлины для бухгалтера: проводки и налоговый учет

Если госпошлину уплачивает предприниматель или юридическое лицо, это необходимо отразить в отчетности.  В этой статье мы рассмотрим типичные ситуации, возникающие в связи с уплатой или возвратом госпошлины, и то, как отразить эти действия в бухгалтерском учете и для целей налогообложения.

Уплата государственной пошлины

Уплата госпошлины юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем должна быть учтена в их расходах.

НДС

Госпошлина является установленным сбором, а не услугой.  Поэтому НДС с нее не начисляется.

Налог на прибыль

При общей системе налогообложения для целей исчисления налога на прибыль госпошлина, уплаченная в бюджет в связи с осуществлением юридическим лицом деятельности, признается расходом (пп. 1 и 40 п. 1 ст. 264, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Однако, если оплата произведена в связи с приобретением организацией какого-либо объекта (автотранспортного средства, недвижимого имущества), она включается в расходы, только если уплачена после ввода объекта в эксплуатацию.

Если же госпошлина уплачивалась до этого момента, она включается в первоначальную стоимость объекта (основного средства) при постановке его на балансовый учет (Письмо Минфина России от 24 июля 2018 года № 03-03-06/3/51800).

Мнение эксперта
Комментирует юрист Александр Васильев
Госпошлина, уплаченная при обращении в суд, учитывается в качестве расхода в момент принятия судом искового заявления как внереализационный расход (Письмо Минфина России от 22 декабря 2008 года № 03-03-06/2/176).

Возмещение ответчиком

Если суд принял решение по делу в пользу истца, ответчик будет обязан возместить по судебному решению понесенные истцом расходы на ведение дела, в том числе на уплату государственной пошлины.  Такое возмещение для ответчика будет считаться расходом, а для истца — доходом.

Датой учета соответствующего дохода и расхода для целей исчисления налога на прибыль будет считаться дата вступления в законную силу решения суда, на основании которого производится возмещение уплаченной госпошлины.  Обоснованием и документальным подтверждением соответствующих издержек будет судебное решение.

Учет в составе доходов производится в соответствии с п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ, согласно которой внереализационными доходами налогоплательщика являются, в частности, доходы в виде подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Возврат

В некоторых случаях госпошлину можно вернуть, если оплаченное ей юридическое действие не состоялось.  Возврат производится по решению государственного органа, куда обращался или должен был обратиться заявитель.  Согласно ст. 333.40 Налогового кодекса РФ, средства возвращаются на счет в течение 1 месяца со дня принятия положительного решения.  Возвращенная сумма должна быть учтена, как доход заявителя на день возврата (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса).

Госпошлина при УСН

При упрощенной системе налогообложения (УСН) госпошлина, уплаченная в бюджет, также подлежит включению в расходы предприятия.

При удовлетворении иска ответчик должен будет учесть сумму к возмещению истцу в расходах, а истец — соответственно, в доходах.  Датой учета будет дата фактической оплаты средств (п. 1 ст. 346.17, пп. 31 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

В случае, если произведен возврат госпошлины по требованию заявителя при отказе от обращения в суд или по другим основаниям, установленным Налоговым кодексом:

  • при применении УСН с объектом налогообложения «Доход» возвращенная сумма государственной пошлины не учитывается при определении объекта налогообложения;
  • при применении УСН с объектом налогообложения «Доход — Расход», возвращенная сумма не учитывается при условии, что уплаченная сумма ранее не была учтена, как расход (Письмо Минфина России от 21 декабря 2017 года № 03-11-11/85518).

Бухгалтерские проводки по учету государственной пошлины

Уплата госпошлины отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Оплата: Д 68 — К 51;

Вторая запись зависит от вида госпошлины:

  • при обращении в суд: Д 91.2 — К68;
  • если госпошлина включена в первоначальную стоимость основного средства: Д 08 — К 68
  • если она уплачена в рамках обычной хозяйственной деятельности (регистрация изменений в учредительные документы, получение выписки из ЕГРН, получение лицензии): Д20, 26 или 44 — К 68.

Возврат госпошлины отражается следующими проводками

Поступление средств на счет: Д 51 — К 68

Учет возвращенных средств в доходах: Д 68 — К 91.1

Приведенная в статье информация носит общий характер.  Для получения консультации по конкретному вопросу обратитесь к юристу.

 
 

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все о госпошлинах
Adblock
detector